案件始末：

北京税务在对北京M投资公司进行税务检查时，发现其与子公司重庆F公司的资金往来存在疑点，北京税务的稽查人员便赶赴重庆进行调查。

重庆税务在配合北京税务协查的过程中，发现以下疑点：

1、F公司为典型的“壳公司”，无实际经营场所，无固定人员，无经营业务，且北京M公司下设6家与F公司类似的子公司；

2、查阅F公司账簿时，发现2015年8月，F公司向北京远郊密云某县X公司支付了两笔大额咨询服务费共计790万元。

你们公司到底咨询的是什么业务？面对税务的询问，F公司称是请北京X公司策划并代理了一个借款业务项目，并按市价支付了中介服务费。

3、类似项目中介服务费一般为项目总金额的0.2%左右，790万元的中介服务费，项目总金额应为15亿元左右，而F公司自成立以来，支付的单笔业务最大金额仅为6亿元，且北京远郊密云某县X公司远不具备承接15亿元借款项目的代理策划能力。

经查实，F公司790万元的付款并未支付给X公司，而是支付给了北京M公司的财务总监和企业高管人员“崔某”。

结论及处罚：

重庆F公司以虚假发票入账，伪造银行转账存根，虚构咨询服务业务，虚列成本，隐匿收入1116万元。

税务机关依法对其作出补缴税款、加收滞纳金并处一倍罚款共计760万元的处理决定。

看完这个案例，相信小伙伴们的感受都是一样的，胆子太大了吧，790万的咨询费！怪不得税务局问你们公司到底咨询的是什么？请个神仙也不至于这个价格吧？！   

 

02

2021年还敢大额咨询费入账？

送你5点善意提醒！

近年来，税务机关将“虚开、虚列、虚抵扣”作为稽查重点，企业发生的“大额费用”成为当之无愧的涉税高风险业务！

那么，企业发生大额费用时，应当注意防范哪些涉税风险呢？

一、切勿碰触“虚开”的红线！

把“虚开”放在首位，是为了提醒广大财务人员及企业主：

大数据时代，税务局发现企业“虚开、虚列、虚抵扣”行为越来越容易了！打开税务网站，铺天盖地的“虚开”的稽查案件就可见一斑！

下面这些行为，都算虚开发票：

二、发票切勿“偷梁换柱”

即所提供发票与真实业务不匹配。

实务中，经常会遇到发票无法取得，或者遗失发票的情形，而财务人员通常会找一张其他类型的发票来替代入账。

这种做法有以下两大风险：

1、属于不合规发票，不得作为入账的依据，也不能在企业所得税前扣除；

2、发票内容与真实经济业务不符，有虚开发票的嫌疑。

所以，企业开展业务时应寻找正规的合作伙伴，取得合规的票据，在无法取得合规发票的情况下，也不要偷换发票，可以凭借其他佐证资料入账，并按税务要求做纳税调增。

否则，一旦被稽查，得不偿失！

三、证明业务真实发生的证据要齐全

“合理性”与真实性密切相关。如文章开头的案例，税务机关先是对该业务的“合理性”产生了质疑：

（1）企业自身是否有足够的规模和合理的商业理由支撑该业务；

（2）提供服务的对方企业是否有足够的规模和资质支撑该业务。

因此，企业在发生大额支出时，除取得合规发票外，还应保留与业务真实性、合理性相关的其他佐证，如签订详细的合同或协议，不能只签“一页合同”；还有招投标资料、审批单、验收单、运输合同等等。

四、关联交易价格要公允

关联交易历来是税务稽查的重点，特别是关联交易的价格，要按照独立企业之间交易的公允价格来确定，具体涉税处理如下：

五、注意大额资金交易的监管风险

根据税收征管法规定，税务机关有权查询企业和个人的银行账户信息，而且随着金融机构与税务、反洗钱机构合作力度的加大，税务机关掌握企业和个人账户资金变动会变得越来越容易！

 

03

谨记！这8类费用入账

不能只附一张发票！

企业在生产经营过程中，不可避免的会发生咨询费、差旅费、招待费、会议费等各种费用。

实务中，很多财务人员以为取得发票就万事大吉了，其实不然，一张发票并不足以证明业务的真实性，如此做法会为企业埋下内控及税务的双重风险！

一、财税风险：这8类费用不能只附发票

二、内控风险：费用报销审核与内部控制