近日，多部门联合发文，对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策，还没有申领的企业快去申请吧！

 

01

恭喜了！小微企业

全额返工会经费

近日，国家发展改革委、科技部、工业和信息化部、财政部 、人力资源社会保障部、人民银行等部委发布了《关于支持民营企业加快改革发展与转型升级的实施意见》（发改体改〔2020〕1566号）明确规定：

继续推进减税降费。切实落实常态化疫情防控和复工复产各项政策，简化优惠政策适用程序，深入开展有针对性的政策宣传辅导，帮助企业准确掌握和及时享受各项优惠政策。贯彻实施好阶段性减免社会保险费和降低社保费率政策等。对受疫情影响严重的中小企业，依法核准其延期缴纳税款申请。对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策。

其实，全额返还这个在疫情期间很多地区就开始执行了。

比如：

全额返还小微企业工会经费

a.返还2020年度工会经费

安徽省

陕西省

b.返还2020年、2021年工会经费江西省

北京市

天津市

黑龙江省

河南省

江西省

浙江省

甘肃省

湖南省

c.福建省、山东省明确工会经费全额返还政策

d.海南省明确用好小微企业工会经费支持政策

e.山西省明确可延期缴纳工会经费

山西省—2月底,山西省总工会、国家税务总局山西省税务局印发的《关于疫情防控期间延期缴纳工会经费的通知》明确,因受疫情影响,全省各类企业2020年一季度工会经费延期缴纳三个月,即第一季度应缴纳的工会经费延期至7月征期与第二季度应缴纳的工会经费合并缴纳。工会经费延期缴纳期间不加收滞纳金。

本通知执行期限至2020年7月，征期结束,之后根据疫情情况再做调整。政策执行期间,如遇国家出台新的工会经费减免山西省明确政策,按新政策执行。

 

02

工会经费不能“任性花”

不过，工会经费也不能“任性花”。《办法》要求基层工会在工会经费开支中，应严格执行以下规定：

一、不准使用工会经费请客送礼。

二、不准违反工会经费使用规定, 滥发奖金、津贴、补贴。

三、不准使用工会经费从事高消费性娱乐和健身活动。

四、不准单位行政利用工会账户,违规设立“小金库”。

五、不准将工会账户并入单位行政账户,使工会经费开支失去控制。

六、不准截留、挪用工会经费。

七、不准用工会经费参与非法集资活动，或为非法集资活动提供经济担保。

八、不准用工会经费报销与工会活动无关的费用。

问题来了，工会经费可以这样用，但是工会经费从那里来的呢？主要就是从我工资总额中按2%比例计提的，还有就是会员交的会费。

 

03

工会经费和工会筹备金的区别

工会经费，也就是工会活动经费，其实准确的说，建立工会组织的单位，拨付活动经费叫工会经费，未成立工会的拨付的叫工会筹备金。

很多人认为未成立工会不用缴纳工会经费，主要是因为《中华人民共和国工会法》第五章“工会的经费和财产”第四十二条“工会经费的来源”第二款的规定：建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费。

为什么我说工会经费计算的基数是应发工资？

其实不然。在实际中，全国各省基本都有类似规定，没有成立工会的企业、事业单位基本都是需要按照工资总额缴纳筹备金的。只是说具体细节有所差异，比如有些地方规定企业开办成立满6个月开始，有些地方又是满12个月。

其实这也是保障职工权益，促进建立工会的好事。

 

04

为什么又是税务让申报工会经费呢？

其实现在很多地方都开展了委托税务代征工会经费。所有由税务局通知你申报是很正常的事情哦。

至于为什么采取这种方式来，那不用多说。税务局对企业信息掌握全面，有利于工会经费收缴，保证经费足额到位，同时也有助于企业在申报税款时一并缴纳工会经费，简化流程，提高效率。

 

05

那具体缴纳方式有哪些呢？

1、先缴后返

总的来说就是先全额缴纳，然后再返还。具体来说

建立工会组织的单位，先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。

上级工会组再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会。

未建立工会组织的单位，按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。

在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会，在规定时间内未成立工会组织的，以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。

如果你向税务局申报的是按照工资总额2%计算的工会经费，那就是这种方式。 

2、分级拨缴

按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。留成部分「一般为60%」由企业同时拨付给其所在的基层工会，未设立基层工会的，待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。

如果你向税务申报的是按照工资总额0.8%「2%*40%」计算的工会经费，那就是这种方式。 

比如山东、辽宁就是这种操作方式。

建立工会组织的单位，按全部职工工资总额2%拨缴的工会经费，准予税前扣除，其中40%部分向税务部门缴纳，60%部分由各单位按月拨付本单位工会。

借：管理费用—工会经费    工资总额*2%

贷：应付职工薪酬—工会经费   工资总额*2%

借：应付职工薪酬--工会经费  工资总额*2%

贷：银行存款  工资总额*2%

未建立工会组织的单位，按全部职工工资总额的2%计提建会筹备金，准予税前扣除，其中40%部分向税务缴纳，60%部分待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。

借：管理费用—工会经费  工资总额*2%

贷：应付职工薪酬—工会经费 工资总额*2%

借：应付职工薪酬—工会经费  工资总额*2%

贷：银行存款  工资总额*2%*40%

贷：其他应付款—工会  工资总额*2%*60%

工会经费拨付给工会后，工会单独设账核算。

 

06

取得合法、有效的扣除凭证

也是扣除的条件

在企业所得税扣除方面，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

当然，取得合法、有效的扣除凭证也是扣除的条件。

国家税务总局公告2010年第24号《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》第一条规定自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

工会经费收入专用收据

合法、有效的工会经

具体在申报表填写的时候，填写A105050表

公司2019年工资薪金总额500万，按2%计提并拨付了工会经费500*2%=10万，申报表填写如上图，其他栏次省略。

1、账载金额填报公司会计核算计入成本费用的工会经费支出金额10万；

借：管理费用—工会经费  10万

贷：应付职工薪酬—工会经费  10万

2、实际发生额分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额，公司10万全额拨付给工会，所以，这里的实际发生额应该填写10万。

借：应付职工薪酬--工会经费 10万

贷：银行存款  10万

注意，这里需要取得合法的扣除凭证，《工会经费收入专用收据》

3、税收金额填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×2%与本行第1列、本行第2列三者孰小值填报，这三个数据都是10万，所以税收金额也是10万。

4、纳税调整金额填报第1-5列的余额，这里不需要纳税调整。

 

07

有没有优惠政策？

发改体改〔2020〕1566号对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策，算是一个全国性的优惠。

当然，部分地区也会出台一些优惠政策。

工会经费说白了也算是企业的成本支出，2%的比例也不低，所以很多企业都不愿意缴纳，但是工会经费由税局代征后，其缴纳刚性增强，很多企业也无法规避。但是也有个别地区给了优惠政策，比如湖南，湖南为了支持小微企业发展，就制定了免征工会经费政策，其他地区是否也有类似政策，详细还需要咨询当地。